Odpisové poplatky: vzorec. Ako vypočítať odpisy: príklad

V priebehu hospodárskej činnosti, hlavné(ďalej len "OS") podliehajú opotrebovaniu. Nehmotný majetok (ďalej len "IA"), hoci nemajú fyzické opotrebenie, môže byť znížený. Všetky operačné systémy a / alebo spoločnosti, ktoré spoločnosť v priebehu času stráca svoju pôvodnú cenu. Aby firma uhasila stratenú cenu OS, firmy vypočítajú odpisy. Nižšie je definícia tejto koncepcie, jej významu, periódy a jemnosti prevodov v dvoch druhoch účtovníctva - dane (ďalej len "NSU") a účtovníctva (ďalej len "BU") a vzorce, ktoré vysvetľujú otázku, ako vypočítať odpisy.

Opis odpisov

Odpisy - periodické prevody (odpisy)určité peňažné hodnoty (sumy), ktoré sa počítajú ako peňažné výdavky, ktoré by sa po určitom časovom období mali rovnať kúpnej hodnote (súčtu počiatočnej ceny) určitého OS alebo IA.

Účty za prácu s odpismi

V účtovej osnove BU existujú dva účty odpisov odpisov - 02 a 05.

Po zakúpení spoločnosti OS alebo IA poplatkydodávateľov a štátu o daniach sa hodnota výdavkov na tento účel účtuje na účet 08 (Kapitálové investície alebo investície do dlhodobého majetku). Ďalej, v závislosti od použitého vzorca odpisovania, účtovník pravidelne prevádza hotovostné hodnoty na účet 02 (odpisy fixných aktív) alebo na účet 05 (znehodnotenie nehmotného majetku) vykázaný ako ukladanie finančných prostriedkov. Tieto výdavky sú zahrnuté vo výdavkoch podľa hlavného (hlavného) druhu činnosti na ich ďalšie zrušenie.

Pocit znehodnotenia

Rôzne spotrebný materiál zakúpené spoločnosťou za hlavnú činnosť okamžite poskytnú svoju cenu, pretože sú okamžite zahrnuté do výdavkov na hlavnú činnosť.

Ak firma kúpila OS alebo IA, účtovník nemôžeihneď započítajte hodnotu nákupu, pretože to nie je vhodné z nasledujúceho dôvodu. Vzhľadom na to, že peňažné výdavky súvisiace s dlhodobým majetkom alebo nehmotným majetkom by sa mali pripočítať k nákladom na hotový výrobok na základe hlavnej činnosti, jednorazové odpočítanie spôsobí nevyhnutné nadmerné zvýšenie ceny. Takéto zrážky preto musia byť vykonané čiastočne.

Mnoho operačných systémov a nehmotného majetku tiež podlieha inému typu.opotrebenie - morálne. Takéto opotrebovanie sa deje v každom prípade, aj keď OS alebo IA sa vôbec nepoužívajú. Zastaralé je starnutie OS alebo IA na pozadí nového vývoja, zlepšenie výrobných technológií a uvoľňovanie nových modelov OS. Obsolescencia sa musí vzťahovať aj na výdavky a v tomto prípade sa vykonajú aj odpisy.

Aký majetok spoločnosti sa vykazuje ako odpisový majetok?

V OS alebo IA sa odpisy uvádzajú v prípade:

• ak má spoločnosť výhradné vlastníctvo predmetu
• ak podnik používa na získanie ekonomickej výhody (prichádzajúce peniaze)
• ak ide o predmet zamýšľaného alebo dobre definovaného užitočného použitia (ďalej len „IPA“) nad 12 mesiacov
• ak bol objekt kúpený za viac ako 40 000 rubľov

Podmienky odpisovania

Všetky spoločnosti okrem tých, ktoré vedú evidenciu zjednodušeného daňového systému, musia platiť odpisy mesačne. Spoločnosť má právo zvoliť si vzorec pre prevod odpisov, ktorý je stanovený v účtovnej metóde.

Firmy môžu určiťobdobia odpisovania OS podľa vlastného uváženia, ale mali by byť uvedené aspoň raz ročne. S návratom odpisov na IA fungujú firmy pôsobiace v rámci zjednodušeného systému na inom princípe. Vo vzťahu k IA môžu takéto firmy odpísať hodnoty nákladov na nákup IA v čase, keď je tento objekt zahrnutý do účtovníctva. Obdobia a vzorec pre prevod odpisov by sa mali stanoviť aj v účtovných zásadách spoločnosti.

Odpisovanie sa začína na predmete majetku spoločnosti v nasledujúcom mesiaci po mesiaci jeho zaradenia do účtovníctva spoločnosti.

Odpisy v účtovnej jednotke a NMU so všeobecným daňovým systémom (DOS)

Cieľom NSU v spoločnosti s DOSom jestanovenia výšky dane z príjmov. Vzhľadom na to, že zisk spoločnosti je príjmom mínus peňažné výdavky, odpisy v tomto prípade majú veľký význam, pretože sa zaznamenávajú ako plytvanie finančnými prostriedkami. Vzorce a systém návratnosti odpisov v účtovnej jednotke av NSU pri určovaní základu dane (dane) sú odlišné.

Odpisyvypočítané na základe SPI konkrétneho operačného systému alebo IA. Pod SPI sa rozumie obdobie, počas ktorého je konkrétny OS alebo IA schopný poskytovať peniaze spoločnosti. Pri realizácii BU je spoločnosť JVS určená samostatne, na základe technických charakteristík objektu alebo očakávanej doby prevádzky (ak nie je možné ju určiť prvou metódou). Pre NSU sa JI určuje podľa osobitného predpisu - All-Russian Classifier of Fixed Assets (OKOF).

V NSU sa namiesto pojmu „fixné aktíva“ v CU používa pojem „dlhodobý majetok“. Dlhodobý majetok a dlhodobý majetok spoločnosti sú jedno a to isté.

V BU, ako je uvedené vyššie, majetok podOdpisy sa stávajú majetkom s počiatočnou cenou viac ako 40 000 rubľov. Pri určovaní majetku na odpisy v NSU, postupujte podľa referenčnej knihy OKOF.

Ak sa v účtovnej jednotke odpisuje samostatne pre každý OS alebo IA, keď je zahrnutý do účtovníctva, potom v NSU sa odpisy okamžite uvádzajú pre všetky OS alebo IA.

Odpisy odpisov v podniku v BÚbez ohľadu na to, či sa OS alebo IA používajú v ekonomických činnostiach. V NSU, naopak, odpisovanie je pozastavené, ak objekt na odpisy z akéhokoľvek dôvodu pozastavil svoju účasť v podnikaní spoločnosti. V tomto prípade by sa hodnota odpisov, uvedená skôr (ak by nastala skutočnosť odpisovania) mala pripísať späť do peňažných príjmov spoločnosti.

Existujú štyri vzorce na vrátenie odpisov v CU: lineárny príjem, príjem zníženého zostatku, prijatie kótovania podľa hodnoty počtu rokov IPN, prevod v pomere k objemu uvoľneného tovaru. V NSU existujú iba dva vzorce pre odpisy: lineárne a nelineárne. V tomto prípade sa pri lineárnom príjme NSU použije rovnaký vzorec, ak je potrebné vypočítať odpisy, ako pri lineárnom príjme CU.

Odpisy v BU a NSU v USN

Pri zjednodušenom daňovom systéme vo vzťahu k procesu odpisovaniaexistuje aj rozdiel medzi NSU a BU. Pre malé firmy, ktoré vedú NSU podľa zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus výdavky“, sa princíp odpisového prevodu líši od princípu OSN. V špeciálnom režime (USN) môžu malé firmy vykonávať jednotný odpisový rozdiel pre fixné aktíva alebo IA počas jedného roka. S týmto systémom, ak bol objekt uvedený do prevádzky v prvom štvrťroku vykazovaného roka, potom náklady na jeho nákup vo forme odpisov sú rozdelené do všetkých nasledujúcich štvrťrokov tohto roka. Ak bol predmet uvedený do prevádzky v poslednom štvrťroku vykazovaného roka, potom sa náklady na jeho nákup odpíšu ako odpisy. V účtovnom systéme so špeciálnym režimom, ako už bolo uvedené vyššie, si spoločnosti môžu sami zvoliť obdobia odpisovania.

Vzorce prevod odpisov v CU

1. Lineárne. Jednotná návratnosť odpisov počas IPN. Vzorce odpisov pre lineárny príjem:

• Na = (1 / SPI) * 100%
• A = PS * Na

1. Príjem znížil zostatok. Výnosy sa vedú z ceny v zostatku (zostatková hodnota) a používajú sa násobiace faktory (1, 2 alebo 3). Vzorce pre odpisy pri zníženom zostatku:

• Na = (1 / SPI) * 100% * KP
• A = PS * Na - v 1. mesiaci
• OS = PS - A
• A = OS * Na - v 2. a nasledujúcich mesiacoch

1. Príjem návratnosti zo súčtu počtu rokov SPI. Výpočet sa vykonáva z pôvodnej ceny, ktorá sa vynásobí zlomkom. V čitateli tejto zlomky je počet celých rokov až do konca SPI. V menovateli zlomku - hodnota počtu rokov SPI. Pri tejto technike sa hodnota odpisov postupne znižuje každý rok. Odpisový vzorec pre súčet čísel rokov SPI:

• A = PS * (KPL / SCHLSPI)

1. Príjem návratu v pomere k objemutovaru. Odpisová sadzba pre toto prijatie sa vypočíta ako pomer počtu vyrobených tovarov za mesiac k vypočítanej alebo štandardnej hodnote tohto ukazovateľa pre celý JFS. Pri tejto technike sa hodnota odpisu môže líšiť z mesiaca na mesiac. Odpisový vzorec pre návratnosť odpisov je úmerný objemu vyrobeného tovaru:

• A = PS * (PVM / PSPI)
• 

Interpretácia skratiek vo vzorcoch:

• Na - odpisová sadzba v percentách
• A - mesačná odpisová hodnota
• SPI - životnosť v mesiacoch
• PS - počiatočná cena (počiatočná cena)
• KP - zvýšenie pomeru
• OS - cena v zostatku (zostatková hodnota)
• KPL - počet celých rokov do konca STI
• SCHLSPI - súčet čísel rokov SPI
• PVM - počet tovarov vyrobených v priebehu mesiaca
• PSPI - odhadované alebo štandardné množstvo tovaru (výrobkov) pre celé SPI
• 

Príklady výpočtu odpisov

Lineárny príjem

Spoločnosť kúpila OS za pôvodnú cenu 180 000 rubľov. SPI tohto operačného systému bola stanovená na 5 rokov (60 mesiacov).

Na = (1/60) * 100% = 1,67%

A = 180 000 * 1,67% = 3006 rubľov

Pripomíname, že akékoľvek číslo s percentom ječíslo delené číslom 100, to znamená v našom prípade 1,67% je 1,67 / 100. V rozšírenej forme bude posledná akcia vyzerať takto: 180 000 * (1,67 / 100).

Príjem znížil zostatok

Spoločnosť kúpila OS za pôvodnú cenu 180 000 rubľov. SPI tohto operačného systému bola stanovená na 5 rokov (60 mesiacov). Faktor zosilnenia pre odpisy bol zvolený rovný dvom.

Na = (1/60) * 100% * 2 = 3,34%

A = 180 000 * 3,34% = 6012 rubľov v prvom mesiaci odpisového prevodu

OS = 180 000 - 6012 = 173 988 rubľov

A = 173 988 * 3,34% = 5811,20 rubľov (zaokrúhlené nahor) v druhom a nasledujúcich mesiacoch

Príjem návratnosti zo súčtu počtu rokov SPI

Spoločnosť kúpila OS za pôvodnú cenu 180 000 rubľov. SPI tohto operačného systému bola stanovená na 5 rokov.

A (ročné) = 180 000 * (5/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60 000 rubľov za prvý rok

A (mesačne) = 60 000/12 = 5000 rubľov mesačne počas prvého roka

A (ročný) = 180 000 * (4/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48 000 rubľov za druhý rok

A (mesačne) = 48 000/12 = 4000 rubľov mesačne počas druhého roka

A tak ďalej.

Prijatie návratu v pomere k objemu prepusteného tovaru

Spoločnosť kúpila OS za pôvodnú cenu 180 000 rubľov. Odhadovaný objem tovaru vyrobeného za 5 rokov je 150 000 kusov. V mesiaci bolo vyrobených 1800 kusov.

A = 180 000 * (1800/150 000) = 2160 rubľov